2022年江西自考中国税制复习资料第三章税制原则

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　　第三章 税制原则

　　一、古代税收原则

　　(一)威廉・配弟的税收三原则

　　公平：即课税不偏袒谁，而且不太重

　　简便：即手续简单，征收方便

　　节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

　　(二)尤斯迪(六条)

　　(三)亚当・斯密的税收四原则

　　平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例

　　确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收

　　便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人

　　节约：即向国民征税要适量，不能过多

　　二、近代税收原则

　　(一)西斯蒙第的税收原则

　　1.承认亚当斯密的税收原则

　　2.补充原则：(都是针对收入而言)

　　(1)税收不可侵及资本

　　(2)不可以总产品为课税依据

　　(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用

　　(4)税收不可驱使财富流向国外

　　(二)瓦格纳的四端九项原则

　　1.财政收入原则

　　(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

　　(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

　　2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

　　(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

　　(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

　　三、我国市场经济条件下的税收原则

　　(一)财政原则

　　1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。

　　2.实现措施(途径)

　　(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性

　　(2)强化税收征管力度：

　　①加强税收宣传，提高公民的纳税意识

　　②实施税收电子化

　　③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式

　　④加强配套政策建设

　　⑤加大对偷税，漏税的处罚力度

　　(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目。

　　(二)法治原则(核心)

　　1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。

　　2.实现途径外语学习网

　　(1)完善简洁体系，做到有法可依。

　　(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。

　　(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。

　　(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

　　(三)公平原则

　　1.涵义：

　　(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

　　(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。

　　2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

　　(四)效率原则

　　1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

　　2.实现措施

　　(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。

　　(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。

　　(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

　　四、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答)

　　1.依法治税与发展经济的关系。

　　2.完善税制与加强征管的关系。

　　3.税务专业管理与社会协税护税的关系。