2022年江西自考经济类“中国税制”串讲笔记(九)

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　　第六章所得税制

　　一、所得税制的概述(一)所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系收益额/纯收益额企业所得税，个人所得税的所得额总收益额农业税的所得额(不扣除成本费用)(二)对

　　所得额课税的评价(对所得税的评价)1.意义/作用/优点(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。(2)有利于更好地发挥税收的调节作用。(因其为直接税，不能转嫁，调控力度大)(3)有利于促进企业间的公平竞争。2.局限性/缺点(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响。(2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏。(三)对所得额征税的征收制度的比较1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点(1)定义：①分类征税制是将各类所得，分别不同的课以不同的所得税。②综合征税制是对纳税人的各项各种所得的总额征税的一种制度。(2)优缺点/区别①分类征税制：A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。②综合征税制：A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题](四)所得税的种类：1.企业所得税(内资企业所得税，外资企业所得税)2.个人所得税3.农业所得税二、(内资)企业所得税(一)企业所得税概念及作用/意义1.定义：是对我国境内企业(外企，个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。2.作用/意义/改革原则/指导思想(1)统一税法，公平税负，有利于企业竞争(2)有利于国家宏观调控和微观搞活。(3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。(4)简化税制，便于征管，易于操作。(二)我国现行企业所得税的主要征收制度1.纳税人：是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。2.税率：法定税率33%对规模小，利润少的企业，实行低税优惠，分两档全年所得3万18%3万<全年所得10万27%3.征税对象：是企业生产经营所得和其他所得(如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得)(1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定：①国内外所得要合并计税②境外所得税准予抵免③抵免额不得超过应纳税额④抵免限额公式：境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额于某外国的所得额应纳税境内外所得总额(2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率，投资方还将补交税款，反之，不退不补。③计算公式：于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额(1-联营企业所得税税率)应纳所得税额=于联营企业的应纳税所得额投资方适用税率税收扣除额=于联营企业的应纳税所得额联营企业所得税率应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额4.计税依据：应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)(1)基本计算公式：应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失税收调整项目金。