2023年江西自考“税法”笔记串讲第十章

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　　第十章 农业税法

　　第一节 农业税

　　农业税 是国家向从事农业生产有收入的单位与个人征收的一种税，是体现国家参与农业产品分配的一种分配关系和分配形式。

　　国家一贯重视农业税收政策，在农业税上始终坚持和贯彻三条原则 即：兼顾国家和农民的利益;税收负担在地区、乡、村之间公平合理;鼓励农业持续增产。这三条原则体现了正确处理国家与农民之间的经济利益关系。

　　一、纳税主体

　　从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人，具体包括：1、农业经济合作组织;2、国有农(林)场;3、有自留地的合作经济组织成员和国营农场职工;4、个体农户、种养业户等有农业收入的其他公民;5、有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。

　　二、征税客体和税款的计算

　　农业税的征税客体是：粮食作物和薯类作物的收入;棉花、麻类、油料糖料等经济作物的收入;农业收入以粮食作物的常年产量为计量标准。薯类作物折成粮食计算。棉花、麻类、油料、糖料等经济作物以实际收入(实际收入=实际产量×收购价格)计算。可见税额的计算是粮食常年产量乘上适用的税率。另一种是按农产品的产品收入计算。

　　税率 农业税采用地区差别的比例税率，全国平均税率规定为常年产量的15.5%。各省、自治区、直辖市的平均税率，由国务院分别规定;县、市的税率，由省、自治区、直辖市分别规定;县人民政府根据上级规定的平均税率，在所属范围内还可以划出不同类型或区域适用的差别税率。税率最高的是黑龙江省，达19%;最低的是新疆维吾尔自治区，税率为13%。各地规定的差别税率上限最高不超过常年产量的25%。由于增产不增税收，实际负担达不到全国的平均税负率。

　　第二节 农业特产税

　　税目和税率 农业特产税税目共7个，税率实行8%至31%的比例税率。在农业特产税税目、税率中，个别税目、税率的调整，国务院授权财政部决定，未规定以外的农业特产税税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5―20%的幅度内规定。